周一至周日 8:00-22:30(免长途费):
学术咨询:400-888-7501 订阅咨询:400-888-7502
征稿授权 经营授权
当前位置:万博体育max官网成为娱乐者的首选之地期刊网 > 论文资料 > 经济论文 > 财政税收 > 正文
财政税收( 共有论文资料 99 篇 )
推荐期刊
热门杂志

企业税收筹划的重要性

2012-08-28 08:43 来源:财政税收 人参与在线咨询

 

一、税收筹划的产生和可行性

 

企业做开发、做生产、做销售,其最终的目的不仅是最求利益,而且还要追求利益最大化。但是我国的税收具有强制性和无偿性的特点,税款则是企业必须要无偿支出的资金。针对这一点,企业就会想尽办法少缴税、迟缴税或者免税,而税收筹划也因此而来。

 

1.税收是国家实现宏观经济调控的重要杠杆,我国的税制也具有浓郁的政策导向性。在我国这样的税制环境中,企业在国家政策的引导下,调节自身的经济行为,在税法限定的范围内,追求税款的最小化,达到节税的目的。

 

2.我国的税制虽然体系完善,但在单个领域中的税法也难以面面俱到,随着社会经济的不断发展,税法也难免出现覆盖盲点,另外在各个税法之间,衔接不到位、界限不明确等问题也依然存在,这就给税收筹划提供了空间。

 

3.我国现行的财务制度以及财务审核机制,在很大程度上具有相当的灵活性,企业可以根据自身的结构框架和经营状况,在进行财务审核时,选择低税负的处理方式。

 

4.国家对于合法、正当的税收筹划是持以肯定态度的。因为从短时间来看,税收筹划是减少了国家的财政收入,节约了企业的资金流失,可以说,国家是通过牺牲税收来进行产业结构的调整,保证了企业的发展。那么在长期的投入上,企业得到了资金上的利益,有助于企业长期的稳定,相对于国家来说,也就成了稳定的税收来源,无论是对国家的税收还是增强全国的经济实力,都有积极的意义。所以说国家对于税收筹划是予以支持的,这也是企业进行税收筹划的根本保证。

 

二、影响税收筹划的税收因素,把握税收筹划的必要程度

 

(一)税收负担水平

 

税收筹划受税负影响是比较大的。如果企业税负较大,企业财务部门就会竭尽全力降低税负,为企业节省资金;倘若企业经营种类的税负偏低,那么财务部就会失去税收筹划的动力,如果税负过于低的话,也没有税收筹划的必要。此外,不同国家的税负是不同的,在跨国企业的决策中,更偏向于在税负低的国家经营。

 

(二)税负弹性

 

税负弹性大,就会为税收筹划提供更多的空间,企业能够从中节省的资金就会越多。就目前状况来说,主体税种的覆盖面比较广,税源也比较宽,税法规范也很复杂,税负的弹性就比较大,这也是企业税收筹划的主要对象。另外像一些多税种的复合税制,不同的税种有各自的税负弹性,这样为税收筹划提供了空间。

 

三、税收筹划在企业中的作用

 

(一)筹划过程中的税收筹划

 

企业在税收筹划的过程中,不仅仅要考虑资金的来源、数量,还需要考虑到筹资过程中所带来的成本问题,从中寻求低税点。筹款方式有很多,比较普遍的有发行债券、融资租赁、贷款结款等。就借款而言,过程较简单,行为也单一,不需要付出多余的费用,但是借款需要缴纳0.05‰的印花税,这部分款项也需要算在缴税成本中。对于企业需要支付的利息,税法是允许其作为费用税前扣除的,而股息是不能够在税前扣除的。一般情况下,如果企业资金运转良好,具有一定的还债能力,企业都会有限选择举债,而不是吸收资金。

 

(二)投资过程中的税收筹划

 

在企业策划投资时,不仅仅要想到预期的收益,更应该要考虑到收益纳税所要付出的成本问题,因为收益纳税直接影响到了收益率。固定资产投资还要考虑折旧因素,因为折旧费是在税前列支的,会对企业的税前利润和应缴税款产生比较大的影响。对于投资收益不能简单的来比较,像债券投资的收益是需要缴税的,而股权投资就不需要。

 

(三)经营过程中的税收筹划

 

1.和财务处理相联系的额外税负

 

对于兼营增值税和营业税应税项目的纳税人的纳税税率,我国税法中做出相应的规定。两者的税率是完全不同的,应该分开独立计算,如果没有分开核算,一律按最高税率缴纳。对于兼营销售和营业税缴税劳务的纳税人,应该把增值税和营业税分开核算,如果不能分开,也应该从高纳税。经营费生产性劳务的企业,税法中则规定,可以把混合销售行为和兼营分开,从低纳税。举例说明,如笔者所在的企业,不仅仅从事机械设备生产、技术开发,还提供设备安装以及产品销售等多种经营渠道。对于这种情况,就需要把设备销售、安装与产品的销售分开来核算,做到税率最低化,给企业减轻税负。对于一些兼营销售和运输的公司企业,也可以把运输部门独立开来,设立子公司,避免把两项业务的税率统一,造成纳税从高,给企业带来不必要的损失。另外,在账簿方面,有些资料不劝的纳税人,查账比较费事,对于他的纳税款,税务机关是核定征收的。而这其中的款项就要比实际所要缴纳的税款要高出许多。

 

2.与纳税申报有关的税收额外负担

 

包含这几项内容:纳税人出现的资产实际损失,在没有上报税务机关审核前不能在税前扣除;在纳税年限之内,应计入但没有计入纳税扣除项目的,应计提这就但不计提的,应计入但是没有计入的费用等,都不能转到下一个纳税年扣除。对于税务机关检查增加的应纳税所得额,不可以当作公益性质捐赠款项的扣除依据,对于税务机关查补的所得税,也不可以当作投资抵免的税款,对于符合减免税款条件的,要及时的上报审批,避免出现逾时不候的情况,如果到期还不申请,则当作弃权处理。就经营过程中出现的税收额外负担而言,企业需要采取一系列措施,加强财会管理,履行相关的申报手续和义务,做好纳税工作。

 

四、税收筹划应注意的问题

 

税收筹划是一项复杂的工作,在给企业带来利益上的最大化的同时,也涉及到了政府机关、税务机关和企业之间的活动联系,所以对于税收筹划中的每一个环节,都需要考虑到位。

在线咨询
推荐期刊阅读全部
.