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摘要：对我国企业技术创新现状以及现有财税政策进行梳理，分析了政府补助、税收优惠两种主要财税政策在激励企业创新中存在的问题和不足，并提出了优化建议。
关键词：财税政策；政府补助；税收优惠；企业创新
１我国企业创新现状
近年来，我国企业总体的研发资金投入和研发人员投入均呈现上升趋势。从研发的资金投入来看，我国创新投入总数在不断增长，但是和发达国家比较来看，虽然差距逐年缩小，但是仍然存在一定的差距。从研发投入的结构来看，基础研究的研发投入比重不高，而且存在下降的趋势。在创新研发的人员投入来看总数逐年增长，且增长速度较快。从研发人员投入的结构来看，实验研发人员占有较高的比例，基础研究人员比例较低，人员结构有待改善。就创新产出来看，我国受理的实用型专利申请比例在下降，发明专利申请在上升。企业占了我国的专利产出的八成以上，而其他机构的创新产出总和不足两成。可以看出，我国企业投入产出均呈现较好的上升趋势，但是存在投入结构不合理的问题，而且和发达国家仍存在一定差距，仍需要国家和企业继续坚持创新发展的战略。
２我国现有财税政策梳理
２．１我国现有政府补贴政策梳理。数据来源：２０１４年～２０１９年《中国科技统计年鉴》。财政补贴政策是政府支持企业创新重要的手段，也是最为直接的激励方式。近年来，我国陆续出台了多项支持企业创新的政府补贴政策。我国现行财政补贴政策的制订主要围绕《国家中长期科学和技术发展规划纲要（２００６年～２０２０年）》进行。我国主要科技计划及财政拨款金额，如表１所示。可以看出我国主要科技计划财政拨款总数不断上升，也体现了政府对于企业创新支持力度不断增大。
２．２我国现有税收优惠政策梳理。税收优惠是另一种重要的税收优惠政策，对进行创新活动的企业给予一定税收优惠，以利于缓解企业创新压力。目前税收优惠的主要形式：①减少企业的应纳税所得额；②给予企业优惠税率税收优惠。近年来，我国已出台了一系列激励企业技术创新的税收优惠政策，进一步加强了针对企业技术创新的税收优惠政策力度。对我国现行税收优惠政策进行梳理，如表２所示。
３财税政策在激励企业创新中存在的问题
３．１激励企业创新的财税政策结构不合理。促进创新的财税政策，我国更注重对于税收优惠的使用，对于政府补助的投入力度不足，特别是地方财政拨款较为欠缺。特别是在企业研究开发环节，需要大量资金，但是一些企业面临严重的融资问题，则需要政府补助为企业创新减少资金压力。在科技成果转化环节，企业的研发成果能否形成商业价值，也需要大量资金，这时仅仅利用研发费用加计扣除等税收优惠从政策仍然不能从根本上解决企业的资金问题。另一方面，我国大多数促进创新的财税政策都是中央政府层面统一制定的，地方自主根据当地实际制订的有针对性的政策较少，这也使得财税政策支持企业创新的力度和效率受到严重的影响，对于企业创新的支持有限，从而不能很好地发挥财税政策激励企业创新的效用。
３．２激励企业创新的财税政策监管不到位。目前，存在一些企业骗取政府补助但是不进行创新活动，而是对政府补助进行滥用，使得一部分政府补助没有发挥激励企业创新的作用，没有成为缓解企业创新资金压力的有效工具。同时也存在一些在税收优惠过程中假借创新名义偷税漏税的情况。因此，在促进创新财税政策的实施中要进一步强化管理，完善资格资质认证，重视财税政策在实施过程中的监管，防止假借创新名义骗取财政优惠的事情发生。
４政策建议
４．１加大财税政策对企业创新支持力度。企业研发投入对政府补贴具有较强的敏感性，因此，政府对于国家支持重点领域的企业创新应该加强支持力度，尤其在企业研发阶段，加大政府补贴效果更为明显。还应该综合运用多种支持手段是其与企业创新需求相匹配，而且政府的政策还要适应企业需求的不断变化，更为灵活高效。保证企业在创新研发阶段和成果转化阶段的资金充足，才能保证企业创新的积极性和持续性。还应该进一步加大企业创新的税收减免力度，提升研发成果加计扣除力度，对于创新产品实现的利润给予最大程度上的税收优惠，让企业创新资金充足，并且获得的创新带来的经济效益，才能不断保持企业的创新活力。
４．２加强政府补贴的监管。对于财税政策的实施要推动信息的透明，建立健全财政政策监管体系。要对政府补贴的发放资质进行严格审批，提高政府补贴资金的使用效率，减少企业的寻租行为发生。另一方面，加强政府补贴的监管，设立专门的监管机构审核政府补贴行为的规范性，对企业接受补贴进行创新活动的绩效进行监督考核。在税收优惠政策实施过程中，也要注意对优惠企业资质以及相关材料的审核与管理，避免企业通过非法的途径获得税收优惠，最大程度上发挥税收优惠对于企业在研究开发和成果转化两个环节的激励效应。
作者:杨柳絮 单位:内蒙古工业大学
