摘要：基于当前经济正在转型，产业升级的时代背景之下，对高校的建设发展越来越重要，越来越重视高校的科研成果，所以我国对高校科研经费的投入逐渐增加。但是，这些经费也是产生腐败的高危区。所以相关的部门必须加强对这些经费的内部审查，降低它的管理风险与审计风险，构建一道反腐败的防线，保护好有利于科研发展的资金，促进科学研究得到有效的发展。对于该经费的审计研究是一个重要的研究课题。从内部的发展趋势来看，有向风险化转向的导向。所以将风险管理的思想引入审计的流程，已经成为必要的补充。
关键词：风险导向；高校；科研经费；内部审计
高校的科研经费管理是现在大学比较受到关注的领域，随着国家相关战略的实施，高校的发展越来越受到重视，所以国家加大对高校经费的投入。另一方面，高校科研经费的腐败案频繁发生，其中有知名大学被爆出这类经费管理现象混乱，存在腐败的现象。阻碍我国高校科研的发展，所以加强高校内部这类经费的管理是尤为重要的，必须让科研人员受到保护，科研过程顺利展开，防范科研腐败已经成为必然要求。本文旨在分析目前高校当中科研经费的现状，将风险导向审计运用到高校该经费的管理当中，分析各种可能出现的风险，提出相关建议。
一、关于目前高校科研经费审计的现状分析
高校的科研经费有三种来源渠道，纵向科研经费是来自各级政府相关部门和基金批准的具有财政性的资金，例如一些和国家科技计划有关的科研等；横向科研经费是指学校和社会企业单位之间进行科学技术研究所获得的资金；校内自筹科研经费是指学校自己出资资助的项目。因为经费的来源渠道不同，管理的要求自然也不同。
（一）以外部审计为依托开展财务收支审计
首先，当国家对较为重大的科研项目、军用项目使用情况进行审计，方式可以是科研经费专项审计或者是审计调查；第二是科研的项目验收时，需要由出资的部门或者是所依托的单位按照规定进行审计，审计的报告是验收的重要证明；第三是所出资的部门根据实际情况，组织让相关的会计师事务所对经费的使用情况进行抽查。
（二）以内部审计为组织开展财务收支审计
内部审计起源于委托的理论，是一种有效的内控机制。各类和科研相关的经费管理办法有很多，都有很多明确的规定。根据这些相关的法规制度以及学校的管理办法，并且受到相关部门的委托，内部审计逐步增加了对这类经费财务支出的审计力度，范围逐渐扩大。
（三）内部审计参与经费审签
这种说法主要是指内部审计对项目经费决算资料进行审查并签字。比如说国家自然科学基金和高校博士学科点专项科研基金等等项目都规定这类经费的决算数据都需要让所依托的单位的财务、审计等部门审签才能通过上报。但是，就当前的情况来看，所存在的情况大于实际所表现出来的情况，这种表现通常为了让项目顺利结束，在对经费使用情况没有充分了解的情况下就签字，会有很大的风险。
二、关于高校科研经费基于风险导向的审计策略
（一）完善日常业务活动流程
从项目的申请到结束必须建立和完善一套流程，这套流程的设计应该围绕着相关的科研项目，资金流向，风险控制为主。相关的部门职责需明确，做好连接，避免产生管理混乱问题。当科研的团队需要用资金的时候必须向相关部门和财务部门咨询，送至科研管理部门进行审核，并按照有关规定严格审核。所有和采购有关的业务都需要明确经费的来源并且达到有关标准后进行统一采购。审计是整个流程当中最重要的一个环节，需要全程参与。
（二）建设良好的内部控制环境
要想保证科研经费得到有效的使用，建设良好的科研经费内部控制环境是尤为重要的，它在很大程度上依赖相关部门自上而下的进行推动。首先，对高校的资源分配问题上，不能单纯地和一些指标作为标准，应该强调的是科研的成功，是否能促进产业取得进步。其次是在学校层面上，学校要真正认识到科研能带来什么，是否有利于产业的发展和学校的发展，要做出长远的规划和安排。最后就是要对相关的科研人员做培训和教育，树立正确的资金使用观念，赏罚分明。
（三）强化内部审计的队伍
一个队伍的建设关系到这个队伍的工作效率，在内部审计当中，它的独立性和审计人员的素质有很大的关系。很多高校当中的审计人员身兼多个职位，在制度上存在诸多缺陷。内部审计人员的监督作用在客观上被限制，所以提高内部审计机构的独立性势在必行。需要做到优化人员结构，从多方面进行调配，从而适应科研项目的审计业务。对审计人员进行更高水平的业务培训也要强化他们关于政治的学习，对于比较重大的项目可以委托外部相关部门的帮助，使得审计更加严谨有效，在一定程度上受到监督。
（四）实现管理全过程实时审计
在高校的科研项目当中，数量多，涉及很多部门，内部审计需要了解这些经费的使用情况。但是很多的信息分散在不同的部门，使得获取和共享这些信息有了很大的难度。随着网络技术的不断完善，通过网络实现资源共享是可以实现的。在数据的共享当中加入审计这个模块，业务处理和证据采集就可以同时进行，从而提高效率，降低风险，实时掌握数据。
三、结束语
在经费的审计过程当中，还有很多的问题制约了科研活动的有效展开，使得执行过程容易产生混乱，无法正确的体现科研人员的劳动价值，经费没有得到有效利用等等。所以提高经费的有效使用还需要多方的共同努力，有利于我国科研越来越快，越来越好发展。
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作者:王? 单位:大连理工大学
